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《时法》对通税行为的子广段以生更校的評价。

庆面设定的，如果国家税收及有道景镇失，公发机关就不度立素

何界定选稅奶应手文毫泊环的具体情形，又有两种不问意见：

•神省见认为，立素道诉标准底规定为

-纳段人果取肤咖、應嗎手及進行道

我纳现中报式省不中报，透进嫩纳税款，经积务机关依法下达谊微通知居，不补徽

应纳视飲和嫩纳市纳金，并且不接星生效的行政处司，不微纳税敏致额在五万元以

土井里古香现种成纳税益额育分之十以上的”。在条文中，

“不补嫩丸纳稅敏

“不饭納淨纳金”

“不接罗行政处罚”三者之同应是井列关系，也就是三个条件阿

时具备，才可以立率追诉。另外，纳税人实施逃避徽纳税款的行为后，式是香补嫩

应的稅款，燉纳洲纳金，接要行政处罚尚不确定，特别是税务机关作出行政处门次

龙厅，

中请行政复议式者提起行政诉公是纳税人的法定权利，不能因納稅人一且不

由最高人

的补充規

的规定

按受行政处司就立即启动刑事谊诉程序，香则将剩夺纳稅人法定的中请行政复议权

和提退行政诉公权。因此，行政处潤应解释为

“生效的行政处蜀”，对初次逃避徽

纳稅款的行为人，在务尽所有的行政救济程序之前，公安机关不他立案。

另一种意见认为，立案道诉标准应规定为

“纳税人采取欺骗、隐購手段逃行

虛假纳税中报或者不中报，逃避缴纳税款，数额在五万元以上井且占各税种应纳税

总额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞

女后的

知后，

年内

在

款

纳金或者不接妥行政处罚的”。在条文中，

“不补缴应纳税款”、

〝不缴纳滞纳金”

“不接受行政处罚”三者之间是选择关系，只要有一个条件具各，就可以立案追

诉，而且行政处罚不需要限定为 “生效的行政处罚”

经多次与有关部门沟通，采纳了第二种观点的第二种意见。理由是：

一是打击

逃税犯罪的主要目的是为了维护税收征管秋序，促使纳税义务人依法积极版行纳税

义务，保证国家税收收人。只有纳税人不积极配合税务机关股行纳税义务，不满足

《刑法》规定的不追究用事责任的条件时，税务机关才应当将案件移交公安机关立

戈

案俠查进人刑事司法程序，这符合 《刑法》的立法原意。二是《刑法〉第201条

第4款规定的 “补缴应纳税款”

“缴纳滞纳金”

“已受行政处罚”属于并列关系

只有在上达三个条件同时满足的情况下才不子追究行为人的刑事责任，反过来只要

其中一个条件不满足就应追究刑事责任。因此，立案追诉标准中“不补缴应纳税

款”、

“不缴纳滞纳金”

•“不接受行政处罚〞应表述为选择关系而非并列关系。三

是从立法精神来看，

“已受行政处罚”不仅是指纳税人收到了税务机关的行政处罚

决定书，而且更为重要的是，纳税人应当已经积极缴纳了罚款，这是对其已经构成

犯罪的行为有无悔改之意的重要判断标准，因此，不宜将 “已受行政处罚”

限定

为“生效的行政处罚”。另外，纳税人无条件接受行政处罚，并不意味着其申请行

政复议权和提起行政诉讼权的灭失。根据《行政复议法》第21 条和《行政诉讼

法》第44 条的规定，除特殊情形，在行政复议和行政诉讼期间，均不停止具体行

政行为的执行，即行政相对人在此期间仍需履行行政义务。换言之，纳税人接受税

1X IRA

在 2001 年（道深路) -五干元量二万元以

的

（八）关于革57豪遇税案

作厂重大灣整。

《用法）第201 条第4 款规定：

1关手第 】款第一项的制定理由

“有第一款行为，三限务凯关仗达下达谊镜通知后

存在不同理解，对逃我染的立紫道诉标准如何规定有较大拿议。

音不申报，延避纖纳稅款数额较大并且占应纳稅额10%以上，

茶。立案之后，如果犯罪嫌疑人补缴了应纳税款，缴纳了满纺

公交机关就可山

的，公安机关应子撒案，《刑法》 第201 条第4款的规定井不

行政

罪案件设置了一道障碍。

权。如果认为行政处罚程序是刑事追诉的前置程序，就等于给

【关的

逃

另一种观点认为，行政处罚程序是刑事追诉的前!

法〉第201 条第4 款的规定，经稅务机关依法下达追镌

税款，缴纳了滞纳金，己经接受了行政处罚的，不子追

有在逃税行为人不符合《刑法》规定的不子追究刑事

追究程序，在是否符合刑事追究条件没有确定的情况一

的立案迫诉

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般研光，<立东县环粉准（三））对《用法）規定的科甲票什羊以無化，黑定

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*数瓶食一后万元以上“的环准•服厂第28- 承非快吸收公交街

“道成直接經桥相失一的效额标准镜一为20万元，主餐与惠是

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18o%、

射 187、第188 条作丁位订，生法发度优家量、吸收客户斯金不人数

奶、連规山具金融票证我的村和裝件和我名均发生级大交化，2001年<追诉标准>

规定的称准巴不行合 《用法，的现有规定，有必要手以修改。（2）上述4种犯业

的主体均为银行式香式他金融机构及式工作人员，是持辣主体，炒維护国家金融发

金负有粉妹职贵。在闻研中，公安、檢来和有关行政机关均认为原有数極标准不利

手准的区分个人把理和单位犯甲，标准之问差起较大，不够科学均衡。給研究，采

纳丁各方食见，梅造成直德济摄火的数额标准統

-规定为20万元，

烧一了个人

罪和单位犯罪的立案谊诉标准，有利手从严打击金酸机构工作人员沒职犯罪，維

护国家金酸安个

（七）火于第49条至第56豪、第77条诈骗类祭件

《立染道诉标准

（二）》中沙及9种许躺案件，分別是：第49 条集资诈騙案、

第 50条贷款诈编案、第51 系票报诈躺案、第52 条金融死证诈骗案、第53 条信用

证诈貓染、第 54东信用卡诈職案、第 55 条有价证券诈y案、第 56 条保险诈騙案

第77条合同诈狗染，其中，前8种染件居于金融诈啊犯罪案件。

经研究认为，上述，种案件在犯罪性质、行为特征、犯罪结果等方面有相关

性，

在制定标准时应注意保持协调，避免出现各罪的定罪门檻高低差别过大的情

况。

。具体调整修改如下

一是将票据诈骑案、金融免证诈啊案、信用卡诈骗案（悉意透支想)、有价证

券诈编突、贷款诈骗案的个人犯罪的立案追诉标准上调

• 倍。

。 2001 年以来，我国

国内生产总值、居民收人及消费都增长了一倍左右，为适当控制刑事打击面，将票

据诈鎬案、

•金融免证诈骗案、信用卡诈骗案（悉意透支型）、有价证券诈骗案数额

调整为1万元，货款诈骗案数额调整为2 万元。单位犯罪的立案追诉标准基本维持

不变,

二是集资诈羽案、信用证诈骗案、信用卡诈骗案（悉意透支型除外）、保险诈

编染的立案追诉标准维持不变。理由是：对于集资诈骗案的立案追诉标准，2001

年《迫诉标准》第41条规定，以非法占有为目的，使用诈骗方法非法集资，个人

其资炸骗，数额在 10 万元以上的；单位集资诈骗，数额在50 万元以上的，应子迫

诉。因此，《立案追诉标准（二）》 中集资诈骗案的立案追诉标准仍维持 2001 年

(追诉标准》规定的标准，基本符合经济社会发展的实际情况，也符合司法实践打

涉众型经济犯罪的现实需要。对于信用证诈骗案的立案追诉标准，信用证诈骗罪